Налог на добавленную стоимость. На основании статьи 143 НК РФ государственные унитарные предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, являются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость. Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС у ГУП являются операции по:

1) реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав;

2) передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налогообложение вышеуказанных операций НДС осуществляется ГУП по ставкам и в порядке согласно действующему налоговому законодательству.

Кроме того, в соответствие со статьей 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ. Это означает, что суммы налоговых вычетов, исчисленных по товарам (работам, услугам), произведенным ГУП, уменьшают общую сумму НДС к уплате. Однако, это происходит только при соблюдении ряда условий, установленных действующим налоговым законодательством.

Налоговым вычетам на основании статьи 172 НК РФ подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ при условии, что:

а) товары (работы, услуги) приняты к учету на баланс налогоплательщика;

б) товары (работы, услуги) оплачены;

в) на товары (работы, услуги) есть счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Отметим, что ГУП, имеющие филиалы и представительства, на основании статьи 174 НК РФ исчисляют и уплачивают НДС по месту своего нахождения без распределения сумм НДС по филиалам и представительствам.

Налог на прибыль. На основании статьи 246 НК РФ государственные унитарные предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, являются налогоплательщиками по налогу на прибыль.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль ГУП признается прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с действующим налоговым законодательством. Налогообложение прибыли ГУП осуществляется по ставкам и в порядке согласно действующему налоговому законодательству.

Отметим, что ГУП, имеющие филиалы и представительства, исчисляют и уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения сумм налога на прибыль по филиалам и представительствам.

При этом на основании пункта 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится ГУП по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее филиала и представительства, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти филиалы и представительства.

Налог на пользователей автодорог. На основании пункта 1 статьи 5 Закона о дорожных фондах налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают:

1) предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями;