Анализ налогов, уплачиваемых из прибыли
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогоблагамая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Проведём анализ налогов, уплачиваемых из прибыли по методике, предлагаемой Савицкой Г.В. [12].
Данные таблицы 6.1 показывают, что сумма налогов, уплачиваемые из прибыли за два рассматриваемых периода практически не изменились. Несколько изменилась структура налогов: доля налога на имущество увеличилась, а доля местных налогов уменьшилась. Налоги от прибыли в 2006 г. общей сумме налоговых платежей составляют около 19 %, что на 2 % ниже прошлого года.
Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн), влияние второго фактора отсутствует, так как ставка налога на прибыль остаётся не изменой и составляет 24%.
По данным таблицы 6.4 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль.
Конкретизируем расчёт влияния факторов на прибыль от реализации [13], для этого составим исходную таблицу данных (таблица 6.5).
Таблица 6.5 – Данные по выпуску продукции ОАО «НАФТАН»
|
Год |
Объем реализации (q), т (прилож. А) |
Себестоимость продукции (С), млн. руб. (40 стр. ф. №2) |
Выручка от реализации (В), млн. руб. (30 стр. ф. №2) |
Средняя цена ед. продукции (p), тыс. руб. В / q |
Средняя себестоимость ед. прод. (z), тыс. руб. С / q |
|
2006 (t1) |
10 194 745 |
2 997 680 |
3 656 386 |
358,36 |
294,04 |
|
2005 (t0) |
9 242 542 |
2 573 292 |
3 207 082 |
346,99 |
278,42 |
Отклонение прибыли в 2006 г. от прошлого года за счет изменения:
|
1 цен на продукцию: |
2 млн. руб.;
|
3 себестоимости: |
4 млн. руб.;
5 объема реализации:
|
млн. руб.; |
6 состава (структуры) реализованной продукции:
|
млн. руб. |
Таблица 6.4 – Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
|
Фактор изменения налогооблагаемой прибыли |
Расчёт влияния п = Пн ∙ Сн0 / 100. |
Изменения суммы налога, млн. руб. |
Примечание |
|
1. Изменение суммы налогооблагаемой прибыли |
(573 912 – 583 622) ∙ 0,24 |
- 2 330 |
рассчитано |
|
1.1 Изменения налога на недвижимость |
– (11 020 – 8 171) ∙ 0,24 |
- 684 |
см табл. 6.1 |
|
1.2 Изменение оффшорного сбора |
– (0 – 21) ∙ 0,24 |
5 |
см табл. 6.1 |
|
1.3 Изменение налога на доходы |
– (22 – 1 175) ∙ 0,24 |
277 |
см табл. 6.1 |
|
1.4 Льготируемые суммы |
– (0 – 22 378) ∙ 0,24 |
5 371 |
230 стр. ф. №2 |
|
1.5 Изменение прибыли согласно её корректировки для нужд налогообложения |
– |
– | |
|
1.6 Изменение балансовой прибыли |
(584 954 – 615 367) ∙ 0,24 |
- 7 299 |
200 стр. ф. №2 |
|
1.6.1 Прибыль от реализации продукции |
(655 706 – 633 790) ∙ 0,24 |
5 260 |
070 стр. ф. №2 |
|
1.6.1.1 Объём реализации |
62 249 ∙ 0,24 |
15 665 |
расчёт выше |
|
1.6.1.2 Структура продукции |
- 30 ∙ 0,24 |
- 7 |
расчёт выше |
|
1.6.1.3 Средней цены продукции |
115 912 ∙ 0,24 |
27 821 |
расчёт выше |
|
1.6.1.4 Себестоимость продукции |
- 159 265 ∙ 0,24 |
- 38 219 |
расчёт выше |
|
1.6.2 Прибыль от прочей реализации |
– |
– | |
|
1.6.3 Операционные доходы |
[13 872 – (- 22 035)] ∙ 0,24 |
8 618 |
130 стр. ф. №2 |
|
1.6.3.1 Доходы, полученные от продажи активов |
[(46592–45916) – (2937–2738)] ∙ 0,24 |
115 |
101-111 стр. ф. №2 |
|
1.6.3.2 Доходы от операций с ценными бумагами |
[(192702–191152) – (0–0)] ∙ 0,24 |
372 |
102-112 стр. ф. №2 |
|
1.6.3.3 Прочие операционные доходы |
[(1167502–1156037) – (816549–838893)] ∙ 0,24 |
8 114 |
104-113 стр. ф. №2 |
|
1.6.3.4 Доходы от участия в уставных фондах других организаций |
(181 – 110) ∙ 0,24 |
17 |
103 стр. ф. №2 |
|
1.6.4 Внереализационные доходы |
(- 84624 –3 612) ∙ 0,24 |
- 21 177 |
170 стр. ф. №2 |
|
2 Изменение ставки налога на прибыль |
– |
– | |
|
Итого |
- 2 330 |