Оценка аудиторского риска
Во время исследования системы учета и внутреннего контроля оценивается риск несоответствия внутреннего контроля для каждого существенного остатка по бухгалтерским счетам или существенной операции. Аудитор постоянно пересматривает правильность сделанной им оценки риска несоответствия внутреннего контроля до самого момента завершения аудиторского вывода, который составляется на основании проведенных независимых процедур аудиторской проверки и других доказательств.
По предварительной оценке ОАО «Микура» можно сказать, что система бухгалтерского учета и внутреннего контроля достаточно эффективны, из чего следует, что этот риск незначителен. Такой вывод можно сделать исходя из того, что ОАО «Микура» работает с фирмой-брокером по предоставлению таможенных услуг, которая занимается подготовкой всех необходимых первичных документов. После чего эти документы проходят проверку на таможне и попадают в бухгалтерию предприятия, хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете проводятся своевременно, соответствуют учетной политике предприятия, нормам положений (стандартов) бухгалтерского учета и действующего законодательства. Также для оценки риска были проведены выборочные расчеты балансовой стоимости валюты на конкретные даты баланса, суммы были определены верно с учетов действующего законодательства, что свидетельствует о эффективности системы бухгалтерского учета.
Данные по оценке свойственного риска и риск несоответствия внутреннего контроля ОАО «Микура» представлены в таблице 2.1:
Таблица 2.1 - Оценка свойственного риска и риск несоответствия внутреннего контроля ОАО «Микура»
|
Название аудиторской фирмы «Аудит-Инвест» Листок оценки свойственного риска и риск несоответствия внутреннего контроля Название предприятия ОАО «Микура» Номер Этап работ _ утверждение заказчика Составил _ Дата Проверил Дата | |||
|
Вопросы |
Риск | ||
|
Высокий |
Низкий | ||
|
1 |
2 |
3 | |
|
Внешние факторы свойственного риска | |||
|
(общий план отрасли) | |||
|
1. Общее состояние экономики отрасли: | |||
|
спад производства |
Нет |
Да | |
|
депрессия |
Нет |
Да | |
|
рост деловой активности |
Да |
Нет | |
|
2. Негативное влияние факторов на развитие | |||
|
предприятий отрасли: | |||
|
общего состояния экономики России |
Да |
Нет | |
|
рост уровня инфляции |
Да |
Нет | |
|
действующего законодательства |
Да |
Нет | |
|
изменений официального обменного курса иностранных валют |
Да |
Нет | |
|
изменений ставок банков за краткосрочный кредит |
Да |
Нет | |
|
3. Характеристика продукции отрасли: | |||
|
конкурентоспособная |
Да |
Нет | |
|
такая, которая быстро стареет |
Нет |
Да | |
|
энергоемкая |
Нет |
Да | |
|
материалоемкая |
Да |
Нет | |
|
трудоемкая |
Нет |
Да | |
|
4. Зависит ли отрасль от импортных поставок сырья? |
Нет |
Да | |
|
Внутренние факторы свойственного риска и риска несоответствия внутреннего контроля | |||
|
1. Форма собственности предприятия: | |||
|
Частная |
Нет |
Да | |
|
2. Способ руководства предприятием: | |||
|
одноличностный |
Нет |
Да | |
|
коллегиальный |
Да |
Нет | |
|
3. Специальностная характеристика руководства: | |||
|
достаточный уровень квалификации |
Нет |
Да | |
|
практический опыт работы |
Нет |
Да | |
|
4. Способно ли руководство на неоправданный риск? |
Да |
Нет | |
|
5. Существует ли четкое распределение функциональных обязанностей на предприятии? |
Нет |
Да | |
|
6. Предусмотрен ли организационной структурой предприятия орган внутреннего контроля? |
Да |
Нет | |
|
7. Правильно ли руководство определяет важность бухгалтерского учета? |
Нет |
Да | |
|
8. Есть ли конфликт между руководством и главным бухгалтером? |
Нет |
Да | |
|
9. Совершаются ли инвентаризации перед составлением годовой отчетности? |
Нет |
Да | |
|
10. Составлены ли договора о материальной ответственности в предусмотренных законодательством случаях? |
Нет |
Да | |
|
11. Были ли случаи краж, злоупотреблений на предприятии? |
Нет |
Да | |
|
12 .Степень смены кадров среде: | |||
|
работников бухгалтерии |
Нет |
Да | |
|
материально ответственных лиц |
Нет |
Да | |
|
13. Существуют ли филии предприятия? |
Нет |
Да | |
|
14. Хватает ли предприятию собственных оборотных средств? |
Да |
Нет | |
|
15. Использует ли предприятие кредиты? |
Да |
Нет | |
|
16. Какие формы оплаты в основном используются на предприятии: | |||
|
наличная |
Да |
Нет | |
|
безналичная |
Нет |
Да | |
|
17. Совершает ли предприятие внешнеэкономическую деятельность? |
Да |
Нет | |
|
18. Применяется на предприятии: | |||
|
ручная обработка учетной информации |
Нет |
Да | |
|
компьютерная |
Да |
Нет | |
|
19. Совершались ли проверки деятельности предприятия в отчетном году: | |||
|
Государственной налоговой инспекцией |
Нет |
Да | |
|
другими, уполномоченными органами |
Да |
Нет | |
|
20. Проводился ли аудит в предыдущем отчетном периоде? |
Да |
Нет | |
|
21. Уплачивало ли предприятие значительные санкции за налоги и платежи | |||
|
в предыдущем отчетном периоде |
Нет |
Да | |
|
в течении отчетного периода |
Нет |
Да | |
|
22. Изменялась ли в отчетном периоде учетная политика предприятия? |
Нет |
Да | |