Данный вид финансового анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей: стоимость имущества предприятия — выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса; стоимость внеоборотных активов — выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса; величина оборотных активов — выражается итоговой строкой раздела II баланса; величина собственных средств — выражается итоговой строкой раздела III баланса; величина заемных средств — выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный — характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. Форма такого баланса показана в п. 3.1.1.

При построении сравнительно-аналитического баланса рассчитываются абсолютные и относительные величины.

Абсолютная величина изменения (графа 5) рассчитывается по формуле:

DСт = Сткг – Стнг

где Стнг, Сткг — значения статей сравнительного аналитического баланса на начало и конец года соответственно.

Относительные величины рассчитываются по следующим формулам:

на начало года (графа 6)

где Бнг – значение итога баланса на начало года.

на конец года (графа 7)

где Бкг – значение итога баланса на конец года.

изменения % (графа 8)

графа 8 = графа 7 – графа 6

в процентах к величине на начало года (графа 9)

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функ­ционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные из­менения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в струк­туре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.