Показатели оценки налогообложения субъектов хозяйствования отечественными и российскими учеными и специалистами в основном сводятся к расчету обобщающих и частных показателей налоговой нагрузки. Вместе с тем для комплексной оценки налогообложения организации нередко указанных показателей недостаточно.

Эффективность налогообложения на микроуровне определяется с помощью ряда показателей, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налогов и неналоговых обязательных платежей или отдельных составляющих к объему продаж (выручке от реализации), себестоимости (расходам на реализацию) или прибыли. Кроме того, свидетельством эффективности и оптимальности действующей налоговой системы является полнота расчетов отдельных субъектов хозяйствования с бюджетом или отклонение номинальной и реальной налоговой нагрузки.

Обобщающей характеристикой, указывающей на действие, которое налоги оказывают на финансовое положение налогоплательщиков, а также на количественную оценку этого воздействия, является налоговая нагрузка или налоговое бремя (налогоемкость продаж).

Кроме обобщающих показателей оценки налогообложения многими учеными и специалистами рекомендуется применение частных показателей налоговой нагрузки. Частные показатели налоговой нагрузки определяются путем отношения налогов и неналоговых обязательных платежей к соответствующим источникам их покрытия (отнесения). Расчеты частных показателей налоговой нагрузки позволяют определить и оценить долю каждого объекта налогообложения, уплачиваемого организациями в бюджет в виде налогов и неналоговых обязательных платежей, дать предварительную оценку тяжести налогового бремени на субъект хозяйствования. Частные показатели налоговой нагрузки в зависимости от автора различаются степенью детализации источников отнесения налогов и неналоговых обязательных платежей, в большей степени, налоги и неналоговые обязательные платежи соотносятся с разными видами прибыли.

Кроме показателей налоговой нагрузки в экономической литературе для оценки налогообложения предлагается коэффициент эффективности налогообложения, который характеризует соотношение прибыли, остающейся в распоряжении организации, и общей суммы налогов и неналоговых обязательных платеже. Экономическая эффективность проявляется через сопоставление результата (эффекта) с вызвавшими его текущими затратами или примененными экономическими ресурсами [5].

На основе изучения и обобщения методик, предлагаемых отечественными и зарубежными авторами для оценки налоговой нагрузки и полноты расчетов организации с бюджетом нами разработана и представлена в таблице система показателей, позволяющая дать полную и глубокую оценку налогообложения организации [6].

Таблица – Рекомендуемые показатели для оценки налогообложения предприятия