В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или определенного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Согласно ст. 12 – 15 НК РФ в систему налогов и сборов входят: федеральные, региональные и местные налоги и сбор, а так же государственные и таможенные пошлины, отнесенные по статусу к федеральным налогам и сборам.

1.1 Отчисления в государственные фонды

Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находившиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ или за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. источников в РФ – для физических, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база – все расходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или те, право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ):

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, и иные выплаты и компенсации, выплаченные в соответствии с действующим законодательством;

2. пенсии;

3. компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решение представительских органов местного самоуправления;

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты;

6. суммы, получаемые в виде грантов, премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

7. суммы единовременной материнской помощи;

8. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;

9. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов, выплачиваемые указанным лицам учебными учреждениями;

10. доходы в денежной или натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования;

11. другие виды доходов и расходов согласно ст. 217 НК РФ.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено НК РФ.

По ставке 35 % облагаются:

1. стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения размеров, указанных в НК РФ (4 тыс. руб. в год);

2. суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в НК РФ;

3. суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

4. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в НК РФ.

Ставка налога в размере 30 % используется в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Ставка налога в размере 9 % используется в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а так же по доходам учредителей доверительного управления ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

1.2 Отчисления в не государственные фонды

Единый социальный налог – это федеральный налог (ст. 13 НК РФ).

Налогоплательщики:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам: