В ходе осуществления своей деятельности у ООО «Водный мир» возникли взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» где должны быть учтены начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчетов не имеет. Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении, а аналитический учет ведется на карточках или в расчетно-платежных ведомостях (графы «Сальдо на начало» и «Сальдо на конец периода») за ООО «Водный мир» и за работником.

Бухгалтерских учет расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов по подотчетным суммам, осуществляется на главном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Этот счет по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности.

В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) и в 5 разделе пассива (кредиторская задолженность) баланса по статьям соответственно «Прочие дебиторы» и «Прочие кредиторы».

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Водный мир» возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях для оплаты указанных расходов, работнику выдаются наличные денежные средства из кассы в виде подотчетных сумм.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет:

· для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов;

для предстоящих командировочных расходов;

на другие хозяйственные расходы (приобретение горюче-смазочных материалов и т.п.).

Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерами должны расходоваться строго по назначению. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации

Пример 12

02.02.06. г. Сапоговой И. Р. были выданы из кассы денежные средства под отчет на основании расходного кассового ордера № 32 от 02.02.06.г. на сумму 1 500 руб.(Приложение 24)

По полученным денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет

с приложением оправдательных документов (товарные чеки за купленный товар, проездные документы) и предоставить их бухгалтеру.

Пример 13

03.02.06 Сапоговой И. Р. Был составлен и сдан в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными чеками. (Приложение 25)

При приобретении товарно-материальных ценностей, основанием для последующего списания с подотчетного лица израсходованной суммы служат:

· товарные чеки - документы установленной формы, выписываемые продавцом магазина в подтверждение покупки отобранного покупателем товара

счета;

счета-фактуры;

торгово-закупочные акты;

накладные на отпуск товаров;

акты выполненных работ, оказанных услуг, с учетом кассовых чеков или корешков приходных ордеров, подтверждающих наличие данного товара.

Чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.

Бухгалтера ООО «Водный мир» обращают внимание на заполнение товарного чека, в котором должны быть указаны наименования приобретенных товаров, их цена, количество и сумма.

Таким образом, кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек