На 13 февраля оплата данного счета ООО «Водный мир» не была произведена, таким образом можно говорить о кредиторской задолженности ООО «Водный мир» перед ООО "Велнесс фонтейн" в сумме 32708,40 руб.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств, т.е. оплату счетов. Согласно Плану счетов по дебету этого счета отражаются также авансы и предварительная оплата по счетам поставщиков в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51). Порядок бухгалтерский записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60.1 отражают выданные авансы под закупаемые товары, а также прекращение обязательств.

Пример 5

ООО «Водный мир» заключило договор с ООО «Торговый Дом «Висма Север» №35 от 12.01.06 года на поставку минеральной воды.

07.04.06. г. ООО «Торговый Дом «Висма Север» выставило счет на предоплату 963 бут. Минеральной воды на сумму 21533,64 руб. (с НДС 3284,78 руб.).

10. 04.06. года ООО « Водный мир» произвело оплату выставленному счету. (См. приложение – 2, 9,10).

В бухгалтерском учете отражена данная операция:

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60.2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором открывается специальный субсчет "Расчеты по авансам выданным", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60.1 субсчет "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет по счету 60.1 субсчет "Расчеты по авансам выданным" ведется по каждому дебитору.

Пример 6

ООО «Водный мир» в соответствии с письменным соглашением перечислила поставщику ООО «Торговый Дом «Висма Север» денежные средства в сумме 10000 руб. в виде предоплаты за предстоящую поставку товара по счету № 36 от 12.07 06. г. (Приложение 11). Товар был отгружен поставщиком, но ООО «Водный мир» из-за отсутствия места на складе отказалось принять товар.

Поскольку предоплата, так же как и аванс, является денежной суммой, выдаваемой одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, сумму выданного задатка следует учитывать на счете 60.1 субсчет "Расчеты по авансам выданным".

После отказа от принятия поставленного товара (отказа от исполнения своих обязательств по договору поставки №35 от 12.01.06 года, обеспеченных задатком(Приложение 2) сумму выданного задатка, не возвращенную организации ООО «Торговый Дом «Висма Север» следует рассматривать не как выданный аванс, а как санкцию за невыполнение условий договора.

Результаты этой операции бухгалтер отразил следующим образом: