На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль или убыток от продаж»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль»

- 22824,12 руб. – отражена прибыль от обычных видов деятельности за 1 квартал 2009 г.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Убыток»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 3 «Налог на прибыль»

- 5477,79 руб. – начислен налог на прибыль за 1 квартал 2009 г

По окончании отчетного года при реформации баланса сум­ма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов или штрафных санкций, записывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». ООО «СтальПром» не распределяет прибыль.

Резервов ООО «СтальПром» не создает.

Учетная политика ООО «СтальПром» для целей налогообложения отражена в Приказе об учетной политике для целей налогового учета на 2009 год.

Изменение порядка налогового учета и (или) объектов налогообложения

осуществляется в случае изменения законодательства.

Решение о внесении изменений в учетную политику при изменении методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства – не ранее чем с момента вступления этих

изменений (абзац 6 ст. 313 НК РФ).

Если ООО «СтальПром» примет решение об осуществлении новых видов деятельности, то она также обязана определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных приказом об учетной политике, а в случае совпадения хозяйственных операций в двух видах учета - на основе регистров бухгалтерского учета.

В налоговом учете в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией стоимостью свыше 20000 руб.

Для целей налогообложения применяется линейный метод начисления амортизации основных средств.

В налоговом учете используются такой же метод оценки МПЗ, как и в бухгалтерском учете, то есть метод средней себестоимости.

Порядок расчета стоимости товаров, сырья и материалов, подлежащей списанию в расходы, рассчитывается согласно правилам, применяемым в бухгалтерском учете.

Согласно данным налогового учета дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость установлена по мере отгрузки работ.

При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств.

В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления для доходов и расходов в соответствии со ст. 272, 273 НК РФ.

Резервов, предусмотренных НК РФ, ООО «СтальПром» не создает.

Таким образом, в ООО «СтальПром» разработаны и применяются

бухгалтерская и налоговая учетные политики, при этом основные аспекты учета максимально приближены.

Анализ основных положений учетной политики позволяет дать предварительное заключение о достаточно эффективной организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «СтальПром», отвечающее требованиям достоверности, полноты, адекватности.