Данные отчета должны характеризовать изменения в фин. положении орг-ии в разрезе текущ., инвестиц. и фин. деят-ти. Текущ. деят-тью считается деят-ть орг-ии, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели.

Фин. деят-тью считается деят-ть орг-ии, в результате кот. изменяются величина и состав собст. капитала орг-ии, заемных ср-в (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.). Сведения о движении ДС орг-ии представляются в валюте РФ. В отчет вкл. сведения о потоках ДС (поступление, направление), учтенных в течение соответствующего года на сч. 50, 51, 52 и 55, и их остатках на основании записей на сч. БУ. В Отчете отражается инф-ия о том, за счет каких ср-в орг-ия вела свою деят-ть и как их расходовала. Сведения даются как за отчет. период, так и за предыдущий. Данные в Отчете отражаются в тысячах или миллионах рублей. В строке "Остаток ДС на нач. года" отражают общую сумму, числящуюся в кассе и на банковских счетах фирмы по состоянию на 1 января года. В след. строке - "Ср-ва, полученные от покупателей и заказчиков" - показывают выручку, поступившую от продажи продукции (товаров, работ или услуг). Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков. Таким образом, чтобы заполнить эту строчку, нужно взять оборот счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" по суммам, связанным с оплатой продукции вашей фирмы за год. НДС не учитывается. По строке "Прочие доходы", в частности, можно показать: ДС, возвращенные в кассу подотчетными лицами; полученные фирмой штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров. Строка "ДС, направленные" показывает расход средств по текущ. Деят-ти.

В строке "Чистые ДС от текущей деятельности" подводят итог по движению денег в связи с текущей деят-тью. Для этого из величины поступивших ДС вычитают сумму их расхода. Далее указывается инф-ия о движении ДС по инвестиц. Деят-ти. В строке "Выручка от продажи объектов ОС и иных внеоборотных активов" указывают суммы, поступившие от продажи ОС, НМА, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке. Эти данные можно взять из оборотов по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 62 и счетом 76 за год. По строке "Выручка от продажи ценных бумаг и иных фин. вложений" указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций. В строках "Полученные дивиденды" и "Полученные проценты" отражают фактически поступившие на р/с фирмы дивиденды и проценты. В строке "Поступления от погашения займов, предоставленных др. орг-ям" покажите суммы, полученные орг-ей по займам, кот. предоставили на срок более года. Возврат орг-ие долгосрочных заемных ср-в проводится в БУ по дебету счета 50 или 51 в корреспонденции со сч. 58 "Фин. вложения". Суммы, вложенные в дочерние компании, тоже относят к инвестиц. Деят-ти. В БУ для таких вложений используют все тот же счет 58, а в Отчете для них предназначена строка "Приобретение дочерних организаций". Поскольку такие вложения - это расход ДС, в форме N 4 их указывают в скобках. Другие расходы ДС по инвестиц. Деят-ти отражают в строчках: "Приобретение объектов ОС, доходных вложений в МЦ и НМА". Данные для этой строки возьмите из оборотов по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 60 в части покупок ОС и НМА; "Приобретение ЦБ и иных фин. вложений". Данные можно взять из оборота по дебету сч. 58 "Фин. вложения" за год; "Займы, предоставленные др. орг-ям". Займы, как и др. фин. вложения, учитывают на счете 58. Сальдо движения ДС по инвестиц. Деят-ти показывают в стр. "Чистые ДС от инвестиц. Деят-ти". Далее нужно раскрыть инф-ию о Д потоках по фин. деят-ти фирмы за год. В стр. "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" АО указывают сумму ДС, полученных от размещения фирмой собственных акций. Здесь же отражают ср-ва, полученные в дан. году от выпуска облигаций. По стр. "Поступления от займов и кредитов, представленных др. орг-ми" указываются заемные ср-ва, полученные орг-ей в дан. году. Данные для заполнения этой стр. можно взять из оборотов по кредиту сч. 66 в корреспонденции с дебетом сч. 50 и 51. По стр. "Погашение займов и кредитов (без %)" указывают суммы краткосрочных займов, предоставленных орг-ие, и погашенных орг. в дан. году. Напомним, что суммы займов, как и % по ним, отражают по сч. 66. По стр. "Погашение обяз-в по фин. аренде" нужно указать суммы, перечисленные орг-ей в дан. году в оплату оборудования, полученного по лизингу. По стр. "Чистые ДС от фин. деят-ти" приводится разница между суммой ДС поступившей и израсходованной в рамках фин. деят-ти фирмы. По стр. "Чистое увеличение (уменьшение) ДС и их эквивалентов" отражается разница между всей суммой ДС, поступивших и израсходованных фирмой в рамках всех видов ее деят-ти (текущей, инвестиц-ой и фин-ой). Итоговая стр. формы N 4 "Остаток ДС на конец отчет. периода". Если форма заполнена правильно, то значение этой стр. должно совпасть с остатком денег в кассе, а также на расчетных, валютных и спец. сч. фирмы по состоянию на 31 декабря дан. года. В данной форме в каждом разделе по виду деят-ти предусмотрены новые ст. по кажд. разделу, посвященному конкретному виду деят-ти, - соот­ветственно «Чистые ДС от текущ. Деят-ти», «Чистые ДС от инвестиц. Деят-ти» и «Чистые ДС от фин. деят-ти». Кроме того, введена итоговая ст. - «Чистое увели­чение (уменьшение) ДС и их эквивалентов». Показатель «Чистые ДС» является результатом вычета из данных по показателям об их поступлении данных по показателям об их использовании. Орг-ия может принять решение при за­полнении дан. отчета учитывать в целях повышения аналитичности итоговой инф-ии по­мимо данных о движении непосредствен­но ДС также и их эквива­лентов. В рос. Законод-ве отсутствует понятие ден. эквивален­тов. Поэтому можно использовать опре­деление, приведенное в МСФО 7, со­гласно кот. эквивалент ДС - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму ДС и подвергающиеся незначительному риску изменения их ст-ти.