Бухгалтерский баланс – это способ группировки имущества предприятия и его источников на определенную дату в денежной оценке. Баланс – это таблица разделенная на две части левая (верхняя) называется актив, правая (нижняя) пассив. В активе баланса отражается имущество, а в пассиве его источники. Имущество и его источники отражаются в балансе в сгруппированном виде. Актив и пассив состоит из разделов, разделы состоят из статей. Баланс составляется в тыс. или мил. рублей на первое число каждого квартала. Остатки по статьям баланса отражаются на две даты на 1 января отчетного года и на 1 число отчетного квартала.

Бух баланс построен на классиф-ции хоз-ных ср-в, т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отраж-ся ср-ва по их составу (ОС, производственные запасы, гот/прод, касса и т.д.), а с др – по источникам формир-ния (УК, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.). Важнейшей особенностью бух баланса явл-ся рав-во итогов актива и пассива, т.к. отображ-ся одно и то же – хоз-ные сред-ва п/п-я, но с разных сторон: в активе показ-ся состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы.

Группировка баланс-х статей актива баланса позволяет выделить два раздела: - внеоборотные активы;- оборотные активы; 1-й раздел объединяет группы д/срочных активов: НМА, ОС, незавершенное строительство, д/срочные фин-е вложения, прочие внеоборот-е активы.

2-й раздел состоит из текущих активов, кот сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолж-ть, к/срочные фин-вые влож-я, ден-е сред-ва. показаны по каждой статье раздельно.

Для 3-го раздела определяющим является УК, характерный для тех экономич-х субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.) В гос-ных и муницип-ных п/п-ях эта часть имущ-ва представлена уставным фондом. В 4 разделе раскр-ся содержание д/сроч-х обязат-в банков и д/сроч-х займов, прочих д/сроч-х обязат-в. В 5 разделе баланса отражаются заемные сред-а в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 мес после отчетной даты и различные виды кредиторской задолж-ти. Итоги по баланс-м статьям актива или пассива назыв-ся валютой баланса.

Промежут-ый бух. баланс обычно сост. на основе учет-х книж-х данных. Формир-ию год-го бух. баланса обязательно предшест-ет след. этап подгот-й работы: 1. уточняется распред-ие дох-в и расх-в между отчет-ми периодами, 2. провод-ся переоценка имущ-х статей баланса, т.е. заключит-ми записями декабря образ-ся оценоч-е резервы предусмот-е законод-но и учет. политикой, 3. выявл-ся оконч-й фин. результат, закрыв-ся сч. 99, т.е. провод-ся реформация баланса, 4. состав-ся оборотная ведомость по счетам или ГЛ. книге, 5. в обяз-ом порядке провод-ся инвентар-ия активов и обяз-в после чего корректир-ся остатки по сч. И в Гл. книге. Инвентар-ии подлежит все имущ-во п/п независимо от его местонахождения и все виды фин. обяз-в. В ходе инвент-ии выявл-ся факт-ое наличие имущ-ва, кот. сопостав-ся с дан. учета, а т.ж. провер-ся полнота отраж-ия в учете обяз-в. Порядок и сроки проведения инвентар-ии опред. Руководитель с учетом требования ФЗ «О БУ» (инвентар-ия перед состав-ем год. Отчета провод-ся в обяз-ом порядке, не ранее чем на 01.10. отчет. года). После провед-ия инвентар-ии провер-ся записи на сч. БУ. В конце отчет. Года по всем счетам подсчит-ся обороты и конечное сальдо. По некот. Счетам расчетов (60, 62, 68, 75) необходимо исчис-ть развернутое сальдо с целью объективной хар-ки фин. состояния орг-ии. Взаимное погашение дебит-й и кред-ой задолженности, т.е. свертывание остатков приводит к фальсификации баланса. Сч. 25, 26, 28, 40 ежемес. Закрыв-ся, их обороты равны и сальдо отсут-ет. Сч. 90, 91, 99 закрыв-ся один раз в конце отчет. года. Записи по субсч. Сч. 90 производ-ся накопительно в течение отчет. года, т.е. все субсч. Имеют остатки в течение отчет. года. В конце кажд. Мес. На сч. 90 выявл-ся фин. результат от продаж путем сравнения дебетовых и кредитовых оборотов по субсч. Выявл-ый фин. результат учит-ся в течение года обособленно на субсч. 90/9. По окончанию отчет. Года все субсч. Открытые к сч. 90 закрыв-ся внутр. Проводками на субсч. 90/9. Аналог-ая методика учета использ-ся при отраж-ии операций по сч.91. В конце кажд. мес. Сальдо дох-в и расх-в по сч. 90, 91 перенос-ся на сч. 99. В конце отчет. года сч. 99 закрыв-ся, т.е. производ-ся реформация баланса. Сальдо по сч. 99 перенос-ся на сч. 84. Остаток по сч. 99 на первое число отчет. года всегда равен 0.